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“CRS-全球稅務(wù)信息交換”熱點全解析

新晟 / 2018-09-28

　近期CRS成為一個市場關(guān)注的焦點,，自2014年OECD發(fā)布《金融賬戶信息自動交換標準》后,，截至目前已有101個國家/地區(qū)承諾實施,，2017年中國大陸和香港也將加入，這意味著中國全球征稅時代即將來臨。新晟集團在全國多個城市推出了十幾場專題研討會,，對CRS進行深入解讀,。今天我們將再次就CRS的具體內(nèi)容和相關(guān)法規(guī)作一個具體的介紹。

　　一,、CRS的前世今生

　　CRS是什么?CRS(CommonReporting Standard),，即“共同申報準則”。2014年,，經(jīng)合組織(OECD)發(fā)布了《金融賬戶信息自動交換標準》,，旨在打擊跨境逃稅，標準中即包含“共同申報準則”(CRS),。

　　CRS參與國：

　　2017年進行首次信息交換的管轄區(qū)(共54個國家和地區(qū)):

　　安圭拉,、阿根廷、巴巴多斯,、比利時,、百慕大、英屬維爾京群島,、保加利亞,、開曼群島、哥倫比亞,、克羅地亞,、庫拉索島、塞浦路斯,、捷克共和國,、丹麥、多米尼加,、愛沙尼亞,、法羅群島、芬蘭,、法國,、德國、直布羅陀,、希臘,、格陵蘭、格恩西島,、匈牙利,、冰島、印度,、愛爾蘭,、馬恩島,、意大利、澤西,、韓國,、拉脫維亞、列支敦士登,、立陶宛,、盧森堡、馬耳他,、墨西哥,、蒙塞拉特島、荷蘭,、紐埃,、挪威、波蘭,、葡萄牙,、羅馬尼亞、圣馬力諾,、塞舌爾,、斯洛伐克共和國、斯洛文尼亞,、南非,、西班牙、瑞典,、特立尼達和多巴哥,、特克斯和凱科斯群島、英國,。

　　2018年進行首次信息交換的管轄區(qū)(共47個國家和地區(qū)):

　　阿爾巴尼亞,、安道爾、安提瓜和巴布達,、阿魯巴,、澳大利亞、奧地利,、巴哈馬群島,、巴林、巴西,、漢萊,、加拿大、智利,、中國,、庫克群島,、哥斯達黎加、多米尼克,、加納,、格林納達、中國香港,、印度尼西亞、以色列,、日本,、科威特、黎巴嫩,、澳門,、馬來西亞、馬紹爾群島,、毛里求斯,、摩納哥、瑙魯,、新西蘭,、卡塔爾、俄羅斯,、圣基茨和尼維斯,、薩摩亞、圣盧西亞,、圣文森特和格林納丁斯,、沙特阿拉伯、新加坡,、圣馬丁島,、瑞士、土耳其,、阿拉伯聯(lián)合酋長國,、烏拉圭、瓦努阿圖,。

　　目前,，未納入CRS中的國家和地區(qū):

　　貝寧、圣誕島,、?？颂m群島、關(guān)島,、波多黎各,、如安哥拉,、埃及、利比亞,、尼日利亞,、烏干達、津巴韋,、阿富汗,、孟加拉國、玻利維亞,、柬埔寨,、伊朗、伊拉克,、朝鮮,、蒙古、阿曼,、巴基斯坦,、秘魯、菲律賓,、斯里蘭卡,、敘利亞、中國臺灣,、泰國,、烏克蘭和越南等。但這些國家和地區(qū)仍有可能也同意采納《共同申報準則》("CRS"),。

　　二,、CRS下的信息披露及具體影響

　　1.CRS和之前的信息交換規(guī)定有什么區(qū)別?

　　目前，世界上有大約3000多個避免雙重征稅的協(xié)定,，其中絕大多數(shù)都包含情報交換條款,。但是，這些情報交換是根據(jù)申請進行,，并非自動完成,，申請時需要提供涉稅的證明材料，所以實踐中作用非常有限,。而CRS將是自動的,、無需提供理由的信息交換。

　　2.CRS覆蓋哪些類型海外機構(gòu)的帳戶?

　　存款機構(gòu)：各種接受存款的銀行或類似機構(gòu),。

　　托管機構(gòu)：如果機構(gòu)替他人持有“金融資產(chǎn)”(FinancialAsset,，后文說明具體內(nèi)容)并且金融資產(chǎn)和服務(wù)的相關(guān)收入超過總收入的20%，即符合CRS關(guān)于托管機構(gòu)的認定，時間前提是過去的三年,，如果機構(gòu)存續(xù)不足三年則以存續(xù)時間為準,。

　　投資實體：如果某機構(gòu)在過去三年(存續(xù)時間不滿三年以存續(xù)時間為準)主要的經(jīng)濟活動(相關(guān)收入超過總收入50%)是為客戶或代表客戶進行以下一種或者幾種業(yè)務(wù)，則會被認定為“投資實體”,。

　?、沤灰棕泿攀袌龉ぞ?支票、匯票,、存單,、衍生品等);外匯;匯率、利率,、指數(shù)工具;可轉(zhuǎn)讓證券;商品期貨,。

　　⑵個人和集體投資組合管理,。

　　⑶代表他人對金融資產(chǎn)進行投資管理,。

　　需要指出的是,，如果一家投資機構(gòu)設(shè)立在非CRS參與國，那么這類實體應(yīng)當被分類成”被動非金融機構(gòu)”(Passive NFE),。這類機構(gòu)與CRS參與國的金融機構(gòu)發(fā)生關(guān)聯(lián)時(例如在CRS參與國的銀行持有賬戶),，消極非金融機構(gòu)會被要求提供實際控制人的信息。

　　3.哪些類型的資產(chǎn)信息將被交換?

　　存款賬戶,、托管賬戶,、現(xiàn)金值保險合約、年金合約,、持有金融機構(gòu)的股權(quán)/債權(quán)權(quán)益

　　4.金融資產(chǎn)(Financial Asset)涵蓋的范圍?

　　公司股票,、合伙或信托權(quán)益、紙幣,、各類債券,、大宗商品、掉期,、保險或年金合約,。

　　5.實物商品需要上報嗎?

　　不動產(chǎn)的非債務(wù)性直接權(quán)益和具體的商品實物不屬于金融資產(chǎn)的范疇，所以不必上報,。

　　6.哪些信息將被交換?

　　帳戶及帳戶余額：對于公司賬戶,，需要看公司是積極類型所得公司還是消極所得公司。如果公司是消極所得類型的公司(投資所得占50%以上),，需要將控制人作為情報交換的對象,。而對于控制人，則要根據(jù)金融行動特別工作組的關(guān)于反洗錢的行動建議來判定,。

　　另外,，對于已有的個人賬戶,，沒有門檻;即無論金額多少，均在情報交換的范圍,。對于已有的公司客戶,，金額在25萬美元以下的可以不在情報交換的范圍之內(nèi)。對于新開設(shè)的個人或者公司賬戶,，無論金額大小均需進行情報交換,。

　　相關(guān)賬戶的利息收入、股息收入,、保險產(chǎn)品收入,、相關(guān)金融資產(chǎn)的交易所得。

　　當然還包括帳戶的一系列基本信息：姓名,、出生日期,、國別等。

　　以及年度付至或記入該賬戶的總額,。